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退货与预估退货的账务处理

发表时间:2022-02-17 人气:256      来源:原创

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实际退货的会计分录


1、收到退货款的会计分录

借:银行存款
贷:原材料或库存商品
       应交税费-应交增值税(进项税额)

2、退货会计分录

销售退货

借:主营业务收入
贷:银行存款/库存现金等
      应交税金——应交增值税(销项税额)(一般纳税企业)(红字)

同时冲回成本
借:库存商品
贷:主营业务成本

进货退货

借:银行存款/库存现金等
       应交税金——应交增值税(进项税额)(一般纳税企业)(红字)
贷:库存商品

预估退货的会计分录

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预估负债科目介绍


    

预计负债是指根据或有事项等相关准则确认的各项预计负债,包括对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务以及固定资产和矿区权益弃置义务等产生的预计负债。预计负债是企业可能发生的经济流出,其可能性大于50%,小于等于95%。

预计负债主要包含:

① 企业由对外提供担保、未决诉讼、重组义务产生的预计负债。

② 由产品质量保证产生的预计负债。

③ 由资产弃置义务产生的预计负债。(特殊行业有环保或安全要求,有弃置义务的负债)

④ 实际清偿或冲减的预计负债。

⑤ 销售过程中,按照以往销售经验预提退货率,预计产生的负债。


 1、企业调低预计退货率时的会计分录

  借:预计负债——应付退货款
    贷:主营业务收入

  同时:
  借:主营业务成本
    贷:应收退货成本

  2、企业调高预计退货率时的会计分录

  借:主营业务收入
    贷:预计负债

  同时:
  借:应收退货成本
    贷:主营业务成本

3、当预计退货与实际退货不一致时的会计分录

实际退货比预计退货的少时:
  借:库存商品
    应交税费——应交增值税(销项税额)
    预计负债——应付退货款
    主营业务成本
   贷:应收退货成本
     主营业务收入
     银行存款

  预计负债属负债类科目,一般反映的是企业未来将要承担的现时义务。

4、实际退货与预计退货相等时:

  借:库存商品
    应交税费——应交增值税(销项税额)
    预计负债——应付退货款
    贷:应收退货成本
           银行存款

  应收退货成本是资产类科目,本科目核算在销售时预计要退回的商品账面价值,扣除收回该商品预计发生的成本(包括退回商品的价值减损)后的余额。

5、实际退货比预计退货的多时:

  借:库存商品
    应交税费——应交增值税(销项税额)
    预计负债——应付退货款
    主营业务收入
  贷:应收退货成本
    银行存款
    主营业务成本

【案例】预估退货

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    甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为13%。甲公司2×20年11月1日与乙公司签订产品销售合同。合同约定,甲公司应向乙公司销售A产品50件,单位售价为1000元(不含增值税);乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,且收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为600元,未计提存货跌价准备。甲公司于2×20年12月1日发出A产品,并开具增值税专用发票,乙公司于同日收到产品。甲公司根据过去的经验预计A产品的退货率为20%。至2×20年12月31日止,上述已销售的A产品尚未发生退货。不考虑其他因素,其分录与计量如下:

  应收账款=不含税价格×(1+13%)
               =50000×(1+13%)
               =56500元

   预估退货计入“预计负债”科目,金额按销售额×退货率计量。
   预计负债=销售额×预计退货了
                 =50000×20%=10000

  有退货率的销售,主营业务收入的确认是抛除退货后的收入。
  主营业务收入 =销售总额 - 预估退货额(预计负债)
                       =50000-10000=40000

  完整分录如下:

借:应收账款     56500
贷:主营业务收入    40000
       预计负债   10000
       应交税费-应交增值税(销)6500

借:主营业务成本24000
       应收退货成本6000
贷:库存商品30000         



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